1. Nghị định 320/2025/NĐ-CP – Cơ sở pháp lý mới về thuế thu nhập doanh nghiệp
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế
dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nghị định gồm 06 chương, 26 điều, quy định cụ thể về:
- Xác định thu nhập tính thuế
- Căn cứ tính thuế, thuế suất
- Phương pháp tính thuế
- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
- Miễn thuế, giảm thuế
- Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
Trong đó, Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
2. Thu nhập chịu thuế TNDN gồm những loại nào?
Theo Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
- Thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế
3. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế TNDN
- Thu nhập từ ngành, nghề đã đăng ký kinh doanh, kể cả ngành nghề kinh doanh có điều kiện
- Thu nhập từ hoạt động dầu khí và các khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến dầu khí, xác định theo từng hợp đồng dầu khí, điều ước quốc tế và pháp luật chuyên ngành
4. Các khoản thu nhập khác chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập khác chịu thuế TNDN bao gồm:
Thu nhập từ chuyển nhượng
- Chuyển nhượng vốn, chứng khoán, quyền góp vốn
- Chuyển nhượng bất động sản (trừ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản)
- Chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền thăm dò, khai thác khoáng sản
Thu nhập từ tài sản và tài chính
- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ
- Thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản)
- Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, bán ngoại tệ (trừ tổ chức tín dụng)
Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá
- Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ
- Chênh lệch do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối kỳ
- Không bao gồm chênh lệch do đánh giá lại tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, khoản phải thu bằng ngoại tệ
Thu nhập phát sinh từ xử lý kế toán – tài chính
- Khoản trích trước chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết
- Nợ khó đòi đã xóa nay thu hồi được
- Khoản thu nhập của các năm trước bị bỏ sót
Thu nhập từ bồi thường, thưởng, phạt hợp đồng
- Tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế
- Tiền thưởng do thực hiện tốt cam kết hợp đồng
- Trường hợp chênh lệch âm được giảm trừ thu nhập khác hoặc thu nhập sản xuất kinh doanh
Thu nhập từ quà tặng, tài trợ
- Quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật, dịch vụ
- Khoản tài trợ, hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu, thưởng khuyến mại
- Trừ khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước
Thu nhập liên quan đến di dời, đánh giá lại tài sản
- Thu nhập khi di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh
- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi doanh nghiệp
- Chênh lệch đánh giá lại quyền sử dụng đất góp vốn theo quy định chi tiết của Nghị định
Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC)
- Phân chia theo doanh thu, sản phẩm hoặc lợi nhuận
- Trường hợp phân chia lợi nhuận sau thuế phải cử bên đại diện kê khai và nộp thuế
Thu nhập khác
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài
- Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm
- Khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu
- Thu nhập từ góp vốn, liên doanh, liên kết
- Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật
5. Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài phát sinh tại Việt Nam
Thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp nước ngoài bao gồm:
- Thu nhập từ cung cấp dịch vụ, phân phối hàng hóa tại Việt Nam
- Thu nhập từ thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số
- Thu nhập từ cho vay vốn, tiền bản quyền
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền khai thác khoáng sản tại Việt Nam
→ Không phụ thuộc vào địa điểm thực hiện hoạt động kinh doanh
